Is an ICHRA a Group Health Plan?

Yes, an ICHRA is an account-based group health plan. Here is what that means for ERISA, COBRA and reporting, and why the individual policy sits outside the plan.

Sí, un ICHRA es un plan de salud grupal basado en cuentas. Esto es lo que implica para ERISA, COBRA y los reportes, y por qué la póliza individual queda fuera del plan.

Is an ICHRA a group health plan?

Yes. Federal rules treat an ICHRA as an account-based group health plan: an employer-provided plan that reimburses medical care expenses up to a fixed dollar amount. The 2019 final rule (Federal Register 2019-12571) calls an HRA a type of account-based group health plan, and 26 CFR 54.9802-4 sets the conditions under which that HRA counts as integrated with individual health insurance coverage. The IRS instructions for Forms 1094-C and 1095-C describe an individual coverage HRA as a self-insured group health plan.

Sí. Las reglas federales tratan al ICHRA como un plan de salud grupal basado en cuentas: un plan del empleador que reembolsa gastos médicos hasta un monto fijo en dólares. La regla final de 2019 (Federal Register 2019-12571) define al HRA como un tipo de plan de salud grupal basado en cuentas, y el 26 CFR 54.9802-4 fija las condiciones para que ese HRA se considere integrado con un seguro de salud individual. Las instrucciones del IRS para los Formularios 1094-C y 1095-C describen al HRA de cobertura individual como un plan de salud grupal autoasegurado.

ICHRA (Individual Coverage Health Reimbursement Arrangement): an HRA that reimburses premiums and other medical expenses and is integrated with individual health insurance coverage under 26 CFR 54.9802-4. is therefore two things at once, and the rules keep them apart. The employer's reimbursement arrangement is the group health plan. The insurance policy the employee buys is a separate contract between the employee and an insurer. Almost every ERISA, COBRA and reporting question about ICHRA turns on which of those two the rule is describing, and the sections below take them in that order.

El ICHRA (Individual Coverage Health Reimbursement Arrangement) es un HRA que reembolsa primas y otros gastos médicos y está integrado con un seguro de salud individual según el 26 CFR 54.9802-4. Por eso son dos cosas a la vez, y las reglas las mantienen separadas. El acuerdo de reembolso del empleador es el plan de salud grupal. La póliza que compra el empleado es un contrato aparte entre el empleado y una aseguradora. Casi toda pregunta sobre ERISA, COBRA y reportes en torno al ICHRA depende de cuál de las dos describe la regla, y las secciones siguientes las tratan en ese orden.

What does integrated with individual coverage mean?

An HRA is integrated with individual coverage when it meets six conditions in 26 CFR 54.9802-4(c): participants and dependents must be enrolled in individual health insurance coverage, no traditional group health plan may be offered to the same class of employees, the HRA must be offered on the same terms within a class, participants may opt out once per plan year, the HRA must substantiate coverage, and each participant must receive a written notice.

Un HRA está integrado con una cobertura individual cuando cumple seis condiciones del 26 CFR 54.9802-4(c): los participantes y sus dependientes deben estar inscritos en un seguro de salud individual, no se puede ofrecer un plan grupal tradicional a la misma clase de empleados, el HRA debe ofrecerse en los mismos términos dentro de una clase, los participantes pueden renunciar una vez por año del plan, el HRA debe comprobar la cobertura y cada participante debe recibir un aviso por escrito.

The second condition is where the group health plan question gets practical. An employer can offer an ICHRA to one class of employees and a traditional group plan to another, but never both to the same class, except through the new hire subclass in paragraph (d)(5). The ICHRA class builder checks a proposed set of classes against that rule and the minimum class size rule in paragraph (d)(3).

La segunda condición es donde la pregunta sobre el plan grupal se vuelve práctica. Un empleador puede ofrecer un ICHRA a una clase de empleados y un plan grupal tradicional a otra, pero nunca ambos a la misma clase, salvo mediante la subclase de nuevas contrataciones del párrafo (d)(5). El constructor de clases de ICHRA revisa un conjunto de clases propuesto contra esa regla y contra la regla de tamaño mínimo de clase del párrafo (d)(3).

Is an ICHRA subject to ERISA?

The Department of Labor treats the ICHRA itself as a group health plan under ERISA's reporting and disclosure rules. In the 2019 final rule, DOL said individual coverage HRAs are group health plans and must therefore give participants a summary of benefits and coverage (SBC), and that ERISA's reporting requirements for group health plans, such as HRAs, apply. DOL decided not to add new ERISA reporting for HRAs. This article describes private-employer plans; plans of governmental and church employers follow different rules.

El Departamento de Trabajo (DOL) trata al propio ICHRA como un plan de salud grupal bajo las reglas de reporte y divulgación de ERISA. En la regla final de 2019, el DOL indicó que los HRA de cobertura individual son planes de salud grupales y, por lo tanto, deben entregar a los participantes un resumen de beneficios y cobertura (SBC), y que los requisitos de reporte de ERISA para planes grupales, como los HRA, aplican. El DOL decidió no agregar nuevos reportes de ERISA para los HRA. Este artículo describe planes de empleadores privados; los planes de gobiernos e iglesias siguen otras reglas.

The same discussion notes that DOL has provided exemptions, reporting exemptions and simplified disclosure requirements for some plans, and that HRAs and their administrators remain eligible for that relief if they meet the applicable DOL rules. Whether a particular employer's plan qualifies for any of it depends on that employer's facts, so the plan document and the administrator are the places to confirm it.

La misma explicación señala que el DOL ha otorgado exenciones, exenciones de reporte y requisitos de divulgación simplificados para algunos planes, y que los HRA y sus administradores siguen siendo elegibles para ese alivio si cumplen las reglas aplicables del DOL. Si el plan de un empleador en particular califica para alguno depende de los hechos de ese empleador, así que el documento del plan y el administrador son los lugares para confirmarlo.

Why is the individual policy not part of the employer's plan?

A Department of Labor safe harbor at 29 CFR 2510.3-1(l) says individual health insurance coverage reimbursed by an HRA is not an employee welfare benefit plan under Title I of ERISA when five conditions are met. DOL explained in the 2019 rule that the safe harbor gives assurance that individual policies, which are subject to comprehensive federal and state individual market rules, are not treated as part of an ERISA plan if the conditions are satisfied.

Un puerto seguro del Departamento de Trabajo en el 29 CFR 2510.3-1(l) establece que el seguro de salud individual reembolsado por un HRA no es un plan de beneficios para empleados bajo el Título I de ERISA cuando se cumplen cinco condiciones. El DOL explicó en la regla de 2019 que el puerto seguro da certeza de que las pólizas individuales, sujetas a reglas federales y estatales integrales del mercado individual, no se tratan como parte de un plan de ERISA si se cumplen las condiciones.

The five conditions in 29 CFR 2510.3-1(l)

• Buying the individual policy is completely voluntary for participants. Requiring it as a condition of joining the HRA does not make it involuntary.
• The employer does not select or endorse any particular insurer or policy. General contact information, such as HealthCare.gov or a state insurance commissioner, is permitted.
• Reimbursement is limited to individual health insurance coverage that is not solely excepted benefits.
• The employer receives no consideration, in cash or otherwise, in connection with an employee's selection or renewal of an individual policy.
• Each participant is notified annually that the individual coverage is not subject to Title I of ERISA. For an integrated HRA, the notice under 26 CFR 54.9802-4(c)(6) satisfies this.

The safe harbor has limits. DOL stated in the 2019 rule that it was not intended to address every circumstance in which health coverage may be treated as part of an ERISA plan. The conditions above are the ones it covers, and each one is worth checking against the plan document and the way the employer actually communicates about insurers.

El puerto seguro tiene límites. El DOL señaló en la regla de 2019 que no pretende abarcar todas las circunstancias en las que una cobertura de salud puede tratarse como parte de un plan de ERISA. Las condiciones anteriores son las que cubre, y conviene revisar cada una frente al documento del plan y a la forma en que el empleador comunica realmente sobre las aseguradoras.

The reimbursement arrangement is a group health plan. The policy it reimburses is not part of that plan, as long as the safe harbor conditions hold. El acuerdo de reembolso es un plan de salud grupal. La póliza que reembolsa no forma parte de ese plan, mientras se cumplan las condiciones del puerto seguro.

Does COBRA apply to an ICHRA?

Generally yes. The 2019 final rule states that HRAs are group health plans subject to COBRA continuation coverage under Code section 4980B and ERISA sections 601 through 608, unless an exception applies. Plans sponsored by certain small employers, churches or governments are not subject to Code section 4980B. Whether an exception covers a given employer depends on that employer's facts, which a benefits attorney or the plan administrator can confirm.

Por lo general, sí. La regla final de 2019 establece que los HRA son planes de salud grupales sujetos a la continuación de cobertura de COBRA bajo la sección 4980B del Código y las secciones 601 a 608 de ERISA, salvo que aplique una excepción. Los planes patrocinados por ciertos empleadores pequeños, iglesias o gobiernos no están sujetos a la sección 4980B del Código. Si una excepción cubre a un empleador en particular depende de los hechos de ese empleador, algo que puede confirmar un abogado de beneficios o el administrador del plan.

The rule also says what is and is not a qualifying event. Losing eligibility for the ICHRA because a participant failed to keep individual coverage is not a qualifying event, so it creates no COBRA right. Termination of employment or a reduction in hours generally is a qualifying event. COBRA coverage in the HRA is conditioned on a timely election, payment of COBRA premiums, and maintaining or enrolling in individual coverage. For the departure steps and the Special Enrollment Period, see ICHRA and COBRA when an employee leaves.

La regla también indica qué es y qué no es un evento calificador. Perder la elegibilidad para el ICHRA porque un participante no mantuvo su cobertura individual no es un evento calificador, así que no genera derecho a COBRA. La terminación del empleo o una reducción de horas generalmente sí es un evento calificador. La cobertura COBRA en el HRA depende de una elección a tiempo, del pago de las primas de COBRA y de mantener o inscribirse en una cobertura individual. Para los pasos al salir un empleado y el Período de Inscripción Especial, consulta ICHRA y COBRA cuando un empleado se va.

What reporting does an ICHRA create?

An ICHRA creates reporting on two tracks. Under ERISA, DOL says the reporting and disclosure rules for group health plans apply to HRAs, starting with the SBC. For federal tax filings, the 2025 IRS instructions for Forms 1094-C and 1095-C tell applicable large employers, generally those with 50 or more full-time employees including full-time equivalents in the previous year, to report an offer of an individual coverage HRA on line 14 of Form 1095-C using codes 1L through 1U.

Un ICHRA genera reportes en dos frentes. Bajo ERISA, el DOL indica que las reglas de reporte y divulgación de los planes grupales aplican a los HRA, empezando por el SBC. Para las declaraciones de impuestos federales, las instrucciones de 2025 del IRS para los Formularios 1094-C y 1095-C indican a los grandes empleadores aplicables, en general los que tuvieron 50 o más empleados de tiempo completo, incluidos los equivalentes, el año anterior, que reporten una oferta de HRA de cobertura individual en la línea 14 del Formulario 1095-C con los códigos 1L a 1U.

The same IRS instructions state that an individual coverage HRA is a self-insured group health plan, and that an employer offering self-insured coverage that is not an applicable large employer should file Forms 1094-B and 1095-B rather than 1094-C and 1095-C to report enrolled employees. Which form applies depends on the employer's size and facts, so a tax adviser can confirm it. Our ACA reporting guide covers the filing calendar.

Las mismas instrucciones del IRS indican que un HRA de cobertura individual es un plan de salud grupal autoasegurado, y que un empleador que ofrece cobertura autoasegurada y no es un gran empleador aplicable debe presentar los Formularios 1094-B y 1095-B, en lugar de 1094-C y 1095-C, para reportar a los empleados inscritos. Qué formulario aplica depende del tamaño y de los hechos del empleador, así que un asesor fiscal puede confirmarlo. Nuestra guía de reportes de la ACA cubre el calendario de presentación.

Who can set up an ICHRA as a group health plan?

Any employer in any state can offer an ICHRA, because the rule is federal (26 CFR 54.9802-4). InsureICHRA designs and runs ICHRAs for employers nationwide, including the plan document, the employee notice, classes and allowance levels. Enrollment of employees in individual policies is handled by licensed agent partners. We are paid when an employer we advise puts an ICHRA in place and their people enroll through our licensed agent partners. Nothing here is legal or tax advice, and we are not a law firm.

Cualquier empleador en cualquier estado puede ofrecer un ICHRA, porque la regla es federal (26 CFR 54.9802-4). InsureICHRA diseña y gestiona ICHRA para empleadores en todo el país, incluido el documento del plan, el aviso a los empleados, las clases y los niveles de asignación. La inscripción de los empleados en pólizas individuales la gestionan agentes socios con licencia. Cobramos cuando un empleador al que asesoramos pone en marcha un ICHRA y sus empleados se inscriben a través de nuestros agentes socios con licencia. Nada de esto es asesoría legal ni fiscal, y no somos un bufete.

To test a set of employee classes against the rules in 26 CFR 54.9802-4(c)(2) and (d), the free ICHRA class builder flags classes that are not permitted, classes below the minimum size, and a class offered both an ICHRA and a group plan.

Para probar un conjunto de clases de empleados contra las reglas del 26 CFR 54.9802-4(c)(2) y (d), el constructor de clases de ICHRA gratuito señala las clases no permitidas, las clases por debajo del tamaño mínimo y una clase a la que se ofrece tanto un ICHRA como un plan grupal.