Can I Offer an ICHRA to Some Employees and a Group Plan to Others?¿Puedo ofrecer un ICHRA a algunos empleados y un plan grupal a otros?

Federal rule allows an employer to split its workforce, offering a traditional group plan to one class and an ICHRA to another, as long as the two benefits never overlap inside a single class. La norma federal permite que un empleador divida su plantilla, ofreciendo un plan grupal tradicional a una clase y un ICHRA a otra, siempre que los dos beneficios nunca se mezclen dentro de una misma clase.

What is an ICHRA carve-out?¿Qué es un carve-out de ICHRA?

An ICHRA carve-out is a benefit design where an employer offers an ICHRA (Individual Coverage Health Reimbursement Arrangement): federal benefit framework that lets employers reimburse employees for individual market premiums tax-free) to one class of employees while keeping a traditional group health plan for a different class. The split runs along IRS-defined class lines, not employer discretion case by case.Un carve-out de ICHRA es un diseño de beneficios en el que un empleador ofrece un ICHRA (Health Reimbursement Arrangement de Cobertura Individual) a una clase de empleados mientras mantiene un plan grupal tradicional para otra clase distinta. La división sigue las líneas de clase definidas por el IRS, no el criterio del empleador caso por caso.

Employers in restaurants, construction and multi-location professional practices use carve-outs most often, typically splitting full-time salaried staff (group plan) from part-time or hourly staff (ICHRA). The 2019 final ICHRA rule (Federal Register 2019-12571) created this option specifically so employers would not have to choose one benefit model for an entire company.Los empleadores en restaurantes, construcción y prácticas profesionales con múltiples ubicaciones usan carve-outs con más frecuencia, dividiendo típicamente al personal asalariado de tiempo completo (plan grupal) del personal por hora o de tiempo parcial (ICHRA). La regla final de ICHRA de 2019 (Federal Register 2019-12571) creó esta opción específicamente para que los empleadores no tuvieran que elegir un solo modelo de beneficio para toda la empresa.

Can an employer offer an ICHRA to some employees and a group plan to others?¿Puede un empleador ofrecer un ICHRA a algunos empleados y un plan grupal a otros?

Yes. 26 CFR 54.9802-4(c) permits an employer to offer an ICHRA to one class of employees and a traditional group health plan to a different class in the same company, operating side by side under one employer identification number.Sí. 26 CFR 54.9802-4(c) permite que un empleador ofrezca un ICHRA a una clase de empleados y un plan de salud grupal tradicional a una clase distinta dentro de la misma empresa, operando lado a lado bajo un mismo número de identificación patronal.

The one hard limit: the same class of employees cannot be offered a choice between the two. A given employee's class determines which benefit applies, group or ICHRA, not personal preference. The IRS built this rule to prevent adverse selection, where healthier employees would pick the ICHRA allowance and sicker employees would stay on the richer group plan.El único límite estricto: a la misma clase de empleados no se le puede ofrecer una elección entre los dos. La clase a la que pertenece un empleado determina qué beneficio aplica, grupal o ICHRA, no la preferencia personal. El IRS construyó esta regla para prevenir la selección adversa, donde los empleados más sanos elegirían la asignación de ICHRA y los empleados con más necesidades médicas se quedarían en el plan grupal más generoso.

What employee classes does the IRS allow for a carve-out?¿Qué clases de empleados permite el IRS para un carve-out?

The 2019 final rule lists 11 permitted classes: full-time, part-time, salaried, non-salaried (hourly), seasonal, employees in a waiting period, employees covered by a collective bargaining agreement, non-resident aliens with no US-based income, temporary staffing firm employees, employees working in a geographic rating area, and any combination of two or more of these.La regla final de 2019 enumera 11 clases permitidas: tiempo completo, tiempo parcial, asalariados, no asalariados (por hora), estacionales, empleados en periodo de espera, empleados cubiertos por un convenio colectivo, extranjeros no residentes sin ingresos de origen estadounidense, empleados temporales de agencias de personal, empleados que trabajan en un área geográfica de tarificación, y cualquier combinación de dos o más de estas.

An employer cannot invent a twelfth class, for example "employees who ask for more flexibility," to steer specific individuals toward or away from the ICHRA. QSEHRA (Qualified Small Employer HRA): a separate, simpler HRA for employers under 50 employees with no group plan at all) does not support this class structure at all; it is an all-or-nothing offer to the whole eligible workforce.Un empleador no puede inventar una duodécima clase, por ejemplo "empleados que piden más flexibilidad", para dirigir a personas específicas hacia o lejos del ICHRA. El QSEHRA (HRA Calificado para Pequeños Empleadores) no admite esta estructura de clases en absoluto; es una oferta de todo o nada para toda la fuerza laboral elegible.

How many employees are needed to form a valid class?¿Cuántos empleados se necesitan para formar una clase válida?

A minimum class size rule applies whenever a carve-out splits full-time/part-time, salaried/hourly, or a geographic area narrower than a state between ICHRA and group coverage: 10 employees if the employer has fewer than 100 total employees, 10% of the workforce for employers with 100 to 200 employees, and 20 employees for employers above 200, per 26 CFR 54.9802-4(d).Una regla de tamaño mínimo de clase aplica siempre que un carve-out divida tiempo completo/parcial, asalariado/por hora, o un área geográfica más pequeña que un estado entre ICHRA y cobertura grupal: 10 empleados si el empleador tiene menos de 100 empleados en total, 10% de la plantilla para empleadores con 100 a 200 empleados, y 20 empleados para empleadores con más de 200, según 26 CFR 54.9802-4(d).

A 40-employee construction firm, for instance, needs at least 10 hourly field employees to put them on an ICHRA while keeping 30 salaried office staff on the group plan. Fall short of that count and the carve-out fails the class test, which exposes the arrangement to reclassification risk under IRS examination.Una empresa de construcción de 40 empleados, por ejemplo, necesita al menos 10 empleados de campo por hora para ponerlos en un ICHRA mientras mantiene a 30 empleados asalariados de oficina en el plan grupal. Si no se alcanza ese número, el carve-out no supera la prueba de clase, lo que expone el arreglo a riesgo de reclasificación en una revisión del IRS.

Does a carve-out ICHRA still have to meet the 9.96% affordability test?¿Un ICHRA de carve-out todavía debe cumplir la prueba de asequibilidad del 9.96%?

For an applicable large employer under IRC 4980H, yes: each ICHRA class still needs to clear the 2026 affordability threshold of 9.96% of income, using the W-2, rate-of-pay, or FPL (Federal Poverty Level): the income benchmark the IRS allows as a safe harbor for calculating ICHRA affordability without knowing an employee's actual household income) safe harbor, per IRS Rev. Proc. 2025-25.Para un empleador grande aplicable bajo IRC 4980H, sí: cada clase de ICHRA todavía debe cumplir el umbral de asequibilidad de 2026 del 9.96% del ingreso, usando el refugio seguro de W-2, tarifa por hora, o FPL (Nivel Federal de Pobreza), según IRS Rev. Proc. 2025-25.

Affordability is tested class by class, not company-wide. A carve-out that is affordable for the full-time class but not for a lower-wage part-time class still exposes the employer to a potential employer shared responsibility payment for that second class if any of its members receive a Marketplace premium tax credit.La asequibilidad se evalúa clase por clase, no a nivel de toda la empresa. Un carve-out que es asequible para la clase de tiempo completo pero no para una clase de tiempo parcial con salarios más bajos aún expone al empleador a un posible pago de responsabilidad compartida del empleador para esa segunda clase si alguno de sus miembros recibe un crédito fiscal de prima del Mercado.

What compliance risks come with running an ICHRA carve-out alongside a group plan?¿Qué riesgos de cumplimiento conlleva operar un carve-out de ICHRA junto a un plan grupal?

Compliance risk concentrates in four areas: offering the same class a choice between the two benefits, missing the minimum class size threshold, maintaining incomplete plan documents for either benefit, and gaps in reporting across two parallel ERISA-covered plans. The Department of Labor's ACA FAQ Part 36 addresses disclosure obligations that apply when any group health plan, including an ICHRA, changes structure mid-year.El riesgo de cumplimiento se concentra en cuatro áreas: ofrecer a la misma clase una elección entre los dos beneficios, no alcanzar el umbral mínimo de tamaño de clase, mantener documentos de plan incompletos para cualquiera de los beneficios, y vacíos en la presentación de informes entre dos planes paralelos cubiertos por ERISA. Las FAQ de la ACA Parte 36 del Departamento de Trabajo abordan las obligaciones de divulgación que aplican cuando cualquier plan de salud grupal, incluido un ICHRA, cambia de estructura a mitad de año.

Employers running both benefit types also file separate reporting for each: Form 1095-C details differ by whether a given employee's class received the group plan offer or the ICHRA offer, and the IRS Form 1094-C transmittal must reflect which applies, according to IRS guidance on the 1094-C filing.Los empleadores que operan ambos tipos de beneficio también presentan informes separados para cada uno: los detalles del Formulario 1095-C difieren según si la clase de un empleado dado recibió la oferta del plan grupal o la oferta del ICHRA, y el formulario de transmisión 1094-C del IRS debe reflejar cuál aplica, según la guía del IRS sobre la presentación del 1094-C.

How do employers typically structure a full-time/part-time carve-out?¿Cómo estructuran normalmente los empleadores un carve-out de tiempo completo/tiempo parcial?

Full-time W-2 employees commonly stay on the existing group plan while employees working under 30 hours per week move to an ICHRA allowance, often in the $300 to $500 monthly range for a single employee, reflecting the pattern behind 52% growth in ICHRA adoption among employers under 50 employees between 2024 and 2025 (PeopleKeep 2026 Report).Los empleados W-2 de tiempo completo normalmente permanecen en el plan grupal existente mientras que los empleados que trabajan menos de 30 horas semanales pasan a una asignación de ICHRA, a menudo en el rango de $300 a $500 mensuales para un empleado individual, lo que refleja el patrón detrás del crecimiento del 52% en la adopción de ICHRA entre empleadores con menos de 50 empleados entre 2024 y 2025 (Informe PeopleKeep 2026).

Multi-location employers sometimes split by geography instead, keeping a group plan where a strong local network exists and moving out-of-area locations to an ICHRA class, a structure that sidesteps the narrow-network problem of a single group plan spanning several rating areas.Los empleadores con varias ubicaciones a veces dividen por geografía en su lugar, manteniendo un plan grupal donde existe una red local sólida y moviendo las ubicaciones fuera del área a una clase de ICHRA, una estructura que evita el problema de red limitada de un solo plan grupal que abarca varias áreas de tarificación.

Common ICHRA carve-out structuresEstructuras comunes de carve-out de ICHRA

Carve-out splitDivisión del carve-out	Class kept on group planClase que permanece en el plan grupal	Class moved to ICHRAClase movida a ICHRA	Reason employers commonly citeRazón que suelen citar los empleadores
Full-time / part-time	Full-time W-2 staff	Part-time staff under 30 hrs/week	Reduce cost exposure on variable-hour workforce
Salaried / hourly	Salaried staff	Hourly, multi-location staff	High turnover in hourly roles
Geographic (rating area)	Headquarters-state employees	Employees outside the HQ state	Group network does not reach remote states
Union / non-union	Collective bargaining unit	Non-bargaining staff	Benefit negotiated separately under the CBA

All four structures draw on the 11 classes defined in 26 CFR 54.9802-4(d)(3). An employer combining two of these, for example full-time plus geography, is also permitted, so long as the combined class still clears the minimum size threshold.Las cuatro estructuras se basan en las 11 clases definidas en 26 CFR 54.9802-4(d)(3). Un empleador que combine dos de estas, por ejemplo tiempo completo más geografía, también está permitido, siempre que la clase combinada todavía supere el umbral mínimo de tamaño.

"An employer may not offer a class of employees a choice between an ICHRA and a traditional group health plan. The same class gets one or the other, never both." ― 26 CFR 54.9802-4(c), as finalized under the 2019 rule (Federal Register 2019-12571) "Un empleador no puede ofrecer a una clase de empleados una elección entre un ICHRA y un plan de salud grupal tradicional. La misma clase recibe uno u otro, nunca ambos." ― 26 CFR 54.9802-4(c), según finalizado en la regla de 2019 (Federal Register 2019-12571)

Employers modeling a carve-out often start with the ICHRA affordability calculator to check whether a proposed allowance clears the 9.96% threshold for each class separately, then review how the IRS HSA compatibility rules interact with each class in the IRS Notice 2026-05 explainer.Los empleadores que modelan un carve-out suelen comenzar con la calculadora de asequibilidad de ICHRA para verificar si una asignación propuesta supera el umbral del 9.96% para cada clase por separado, y luego revisan cómo interactúan las reglas de compatibilidad con HSA del IRS con cada clase en el explicador del Aviso 2026-05 del IRS.

What do employers typically explore before finalizing a carve-out?¿Qué suelen explorar los empleadores antes de finalizar un carve-out?

Employers in this situation typically explore several steps before locking in a class structure for the coming plan year, working through headcount, affordability and documentation in sequence rather than all at once.Los empleadores en esta situación suelen explorar varios pasos antes de fijar una estructura de clases para el próximo año del plan, trabajando en secuencia el número de empleados, la asequibilidad y la documentación en lugar de todo a la vez.

• Counting current headcount against the 10/10%/20 minimum class size thresholds before drafting a class definition.Contar la plantilla actual contra los umbrales mínimos de tamaño de clase de 10/10%/20 antes de redactar una definición de clase.
• Running the ICHRA affordability math separately for each proposed class using the FPL or rate-of-pay safe harbor.Calcular la asequibilidad del ICHRA por separado para cada clase propuesta usando el refugio seguro de FPL o de tarifa por hora.
• Drafting or updating plan documents for both the group plan and the ICHRA so each reflects which class it covers.Redactar o actualizar los documentos del plan tanto para el plan grupal como para el ICHRA, de modo que cada uno refleje qué clase cubre.
• Reviewing the 90-day (or shorter, under proposed rule changes) employee notice requirement with a licensed agent or benefits counsel.Revisar el requisito de aviso al empleado de 90 días (o menos, bajo cambios de regla propuestos) con un agente con licencia o asesoría de beneficios.
• Confirming 1095-C and 1094-C reporting fields are set up correctly for employees split across the two benefit types.Confirmar que los campos de informes 1095-C y 1094-C estén configurados correctamente para los empleados divididos entre los dos tipos de beneficio.